10月27日，中国银保监会发布《保险公司非寿险业务准备金管理办法》(以下简称“《办法》”)，自2021年12月1日起施行。
原保监会于2005年颁布《保险公司非寿险业务准备金管理办法(试行)》(以下简称“《试行办法》”)，此后出台了一系列配套的规范性文件。由于制定时间较早，财险行业关于准备金计提的内外部环境发生了较大改变，其中的一些规定已不能完全适应当前的相关要求和市场变化，需要通过系统性的修订来进行完善。
中国银保监会有关部门负责人答记者问时表示，《办法》的发布，将有利于进一步完善非寿险业务准备金的监管制度，增强非寿险准备金监管的科学性和有效性，提升保险公司准备金管理水平。
系统性修订、完善监管规则
《办法》共六章，四十二条。第一章总则，主要对适用业务及机构范围作出界定;第二章准备金的种类及评估方法，对非寿险业务的各项准备金定义及提取方法进行明确;第三章内控管理，对保险公司在准备金管理的各个环节的内控管理作出要求;第四章监督管理，对银保监会及派出机构对非寿险业务准备金的监督管理内容及方式进行明确;第五章法律责任，依据《保险法》对非寿险准备金相关违法行为进行明确;第六章附则，对实施时间等其他未尽事项进行说明。
与修订前相比，《办法》主要在以下方面进行了修订及完善：一是将非寿险准备金评估规则与会计准则、偿二代监管制度协调一致;二是总结提炼非寿险准备金监管的实践经验，将相关规范性文件中关于准备金监管的制度进行了梳理，集中体现在《办法》中;三是增加内控管理规定，督促保险公司完善非寿险准备金工作相关制度;四是增加监督管理规定;五是增加法律责任规定，依据《保险法》对非寿险准备金相关违法行为进行明确;六是删除修订前文件中的准备金报告章节，作为实施细则另行发布。
有关《办法》的修订背景，中国银保监会相关负责人表示，一是会计准则等监管要求的变化是修订《试行办法》的外部客观要求。2009年开始实施的《关于保险业做好<企业会计准则解释第2号>实施工作的通知》中关于非寿险业务未到期责任准备金、准备金的现金价值、准备金的风险边际等方面做出了新的要求。2016年开始实施的偿二代监管制度中关于非寿险准备金的口径与上述规定一致。《试行办法》存在一些与以上两个制度不相适应的规定，因此需要进行相应修订。
二是修订《试行办法》是补齐准备金监管制度短板的内在需要。《试行办法》发布时，非寿险行业精算管理处于发展中的阶段，市场环境也比较简单，当时《试行办法》的发布主要是为了规范非寿险准备金的计提方法，而在内控管理、监督管理、法律责任等方面有所缺失。目前，非寿险行业精算管理已经相对成熟，非寿险准备金监管工作中出现的各种情况也愈加复杂，需要对非寿险准备金的监管制度及法律责任进行明确及细化。
补齐非寿险准备金监管制度短板
值得注意的是，《办法》增加了内控管理规定、监督管理规定以及法律责任规定。
在内控管理方面，保险公司应建立分支机构的准备金评估或分摊机制，不得违规调整分支机构的准备金;保险公司总公司不直接经营业务的，不得在总公司本级留存准备金;保险公司应建立准备金工作底稿制度等。
关于监督管理，保险公司应按规定向银保监会或其派出机构报送准备金评估报告、准备金回溯分析报告和银保监会或其派出机构要求的其他报告。银保监会或其派出机构依法对保险公司报送的上述报告进行抽查审核;银保监会或其派出机构可以根据审慎监管需要，调整所有公司或部分公司的准备金相关报告的报送内容、报送频率，要求保险公司聘请第三方对准备金评估报告进行独立审核;银保监会或其派出机构依法对保险公司准备金计提的违法违规行为进行查处等。
新增的法律责任部分提到，保险公司编制或者提供虚假的准备金评估报告、准备金回溯分析报告以及相关报表、文件、资料的，由银保监会或其派出机构依照《保险法》相关规定责令改正，并处十万元以上五十万元以下的罚款;情节严重的，可以限制其业务范围、责令停止接受新业务或者吊销业务许可证。
另外，保险公司未按照规定提取或者结转各项责任准备金，存在以下行为之一的：未按规定提取未到期责任准备金;未按规定提取已发生已报案未决赔款准备金;未按规定提取已发生未报案未决赔款准备金;未按规定提取理赔费用准备金;未按规定考虑风险边际及货币时间价值;违反本办法第二十三条、第二十四条规定。由银保监会或其派出机构依照《保险法》相关规定处五万元以上三十万元以下的罚款;情节严重的，可以限制其业务范围、责令停止接受新业务或者吊销业务许可证。
对外经贸大学风险管理与保险学系主任何小伟表示，准备金属于保险公司对客户的负债，相当于客户交了保费，他未来可能有索赔的需求，保险公司需要把钱准备好，放在保险公司账户上，如何运用、是否规范以及数量质量各方面都直接关系着保单持有人的权益。《办法》的施行会进一步堵塞市场漏洞，让保险公司对负债的管理更规范。
在《办法》发布后发挥的作用方面，银保监会相关负责人表示，一是《办法》使非寿险准备金监管制度与会计准则及偿付能力监管规定做到了协调统一，为保险公司的非寿险准备金评估和管理提供了更加完善、可循的制度依据。二是对非寿险准备金监管的各项规章和规范性文件进行了梳理。三是补齐了非寿险准备金监管制度的短板。(本报记者 杨菲 郑利鹏 北京报道)
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